税务代理和税务筹划—甘肃瑞华税务

税务代理和税务筹划

企业涉税基础工作的代理

熟悉税务代理和涉税鉴证业务的范围、代理自制发票审批业务、统印发票的领购方式。

税务代理范围：办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；办理纳税、退税和减免税申报；建账建制，办理账务；办理除增值税**发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；制作涉税文书；开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；税务行政复议手续；审查纳税情况；办理增值税一般纳税人资格认定申请；利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人**税**发票；国度税务总局规定的其他业务。

除此之外，涉税签证业务范围包括：企业所得税汇算清缴纳税申报签证；企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；国度税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。

一、发票领购代理

（一）代理自制发票审批业务：凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制。自制发票只限于普通发票。

（二）代理统印发票领购业务：

统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。

1.在初次办理统印发票的领购时，应填写《发票领购申请审批表》，经核准后，持《普通发票领购簿》、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续，按规定缴纳发票工本费，并取得收据。

2.发票领购以后，代理人应将其与《发票领购簿》记载的种类、数量、字轨号码进行核对。确认无误后交给用票单位并履行签收手续。

二、建账、记账代理

（一）代理建账建制

1.代理建账建制的范围：个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：

（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；

（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；

（3）个人租赁、承包经营企业。

对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不建置账簿。

2.代理建账建制的基本内容：

（1）代建个体工商户会计制度

①代建个体工商户复式账会计制度：代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。

②代建个体工商户简易账会计制度：代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表。

（二）代理记账：代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管税务机关审验盖章。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

（三）代理编制会计账簿：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记。

（四）代为编制会计报表：设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的*要求编报应税所得表。

（五）代理纳税审查：代理纳税审查工作的重点是审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。

税务筹划

【考情分析】新出现筹划问题时考核的较多，但主要依赖实体税种的内容，和本章内容并无太大关系。

　税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。

一、税务筹划与逃税、避税、骗税的区别：

1.税务筹划与偷税

偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。

2.税务筹划与逃税

逃税的目的是为了减轻税收负担而不顾及后果和影响，而税务筹划的目的是为了实现企业价值的相当大化。逃税与偷税有共性，即都有**性、隐蔽性，都是违反税法的行为。

3.税务筹划与抗税

抗税与税务筹划的区别在于：实施的手段不同；目的不同；性质不同。

4.税务筹划与骗税

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国度出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国度出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

5.税务筹划与避税

避税是纳税人利用税法漏洞或者缺点，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担相当小的经济行为。避税作为市场经济的特有现象，会随着经济的发展而发展。随着各国法制建设的不断完善，避税将逐渐演变成一种高智商的经济技巧和经营艺术。

二、税务筹划的切入点：

1.选择税务筹划空间大的税种为切入点；

2.以税收优惠政策为切入点；

3.以纳税人构成为切入点；

4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点；

5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。

三、税务筹划基本方法

基本方法

具体方法

（一）利用优惠政策筹划法

从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：

1.直接利用筹划法

2.地点流动筹划法

3.创造条件筹划法

从税制构成要素的角度探讨：

1.利用免税

2.利用减税

3.利用税率差异

4.利用分劈技术

5.利用税收扣除

6.利用税收抵免

7.利用退税

（二）纳税期递延法

1.递延项目相当多化

2.递延期相当长化

（三）利用转让定价筹划法

关联企业之间进行转让定价的方式有很多，一般来说主要有：

1.利用商品交易进行筹划

2.利用原材料及零部件购销进行筹划

3.利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划

4.利用无形资产价值评定困难进行筹划

（四）利用税法漏洞筹划法

利用税法文字上的忽略或税收实务中征管方**小小的漏洞进行筹划的方法

（五）利用会计处理方法筹划法

1.存货计价方法的选择

2.固定资产折旧的税务筹划：包括固定资产计价、折旧年限、折旧方法、计价和折旧的税务筹划方法的综合运用。

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